4 метода расчёта амортизации основных средств. Какой метод амортизации выбрать

Амортизационные отчисления — неотъемлемый элемент финансового и налогового учёта компании, у которой есть долгосрочные материальные активы. Деньги идут на специальный амортизационный фонд, который защищает предприятия в случае непредвиденных ситуаций. Рассказываем о четырёх методах амортизации, как они считаются и как выбрать оптимальный способ.
4 метода расчёта амортизации основных средств. Какой метод амортизации выбрать

Амортизация — планомерное распределение стоимости основных средств на будущие затраты. Этот процесс помогает собственнику заранее подготовиться к тому, что активы придётся менять. Фактически это отчисления некой суммы в амортизационный фонд.

Процедура отражает роль износа в финансовом процессе. При этом во время амортизации уменьшается балансовая стоимость активов, а следом и налоги компании. Детально отчисления отражаются в отчёте о прибылях и убытках. А в кратком изложении в — финансовом (бухгалтерском) отчёте.

Что подлежит амортизации

Амортизации подлежат основные средства предприятия. Речь идёт о материальных объектах, которые используются в ходе операционной деятельности в течение длительного периода. К примеру, недвижимость, транспорт, оргтехника, оборудование или земельные участки.

Строительная компания «Бильдгеймер» купила за 10 млн рублей грузовик с ожидаемым сроком службы 10 лет. Собственник выбрал линейный способ амортизации. Это значит, что стоимость оборудования будет равномерно распределяться на протяжении его срока службы. В этом случае балансовая стоимость грузовика ежегодно будет уменьшаться на 1 млн рублей.

10 млн рублей / 10 лет = 1 млн рублей в год

Одновременно с этим будет уменьшаться налогооблагаемая прибыль компании. Через 10 лет балансовая стоимость грузовика составит ноль рублей — техника полностью амортизируется.

Как долго делать амортизационные отчисления

Срок зависит от задачи и самого объекта амортизации. Если предприятие за счёт таких отчислений уменьшает налогооблагаемую прибыль, процедура регламентируется Налоговым Кодексом. Чтобы определить предельный срок полезного использования (СПИ) объекта применяют классификацию Правительства РФ. Например, к имуществу со СПИ до трёх лет включительно относятся компьютеры и принтеры, а к объектам с СПИ до 30 лет — ядерные реакторы и магистральные электровозы.

Если амортизационные отчисления нужны для управленческого учёта, предприятие самостоятельно устанавливает срок отчислений. Чем он меньше, тем большую сумму закладывают в себестоимость. И чем срок длиннее, чем выше риск, что объект выйдет из строя и понадобятся дополнительные средства на его замену.

Методы амортизации

Существует несколько методов расчёта амортизации. Обычно компания выбирает один, но для налогового учёта его выбирают на пять лет. От него зависит точность реальной стоимости активов и достоверность отчётности. Приведём самые популярные способы.

Линейный метод амортизации

Метод прямолинейного списания подразумевает равномерные амортизационные отчисления каждый месяц или год эксплуатации. Такой метод прост в применении, но при этом бизнес должен быть уверен, что актив не потеряет своих качеств на всём протяжении его использования. Формула расчёта выглядит так:

Отчисления = Первоначальная стоимость / СПИ в месяцах

Итак, компания «Бильдгеймер» купила 1 января 2022 года грузовик за 10 млн рублей. Этот автомобиль по классификации СПИ относится к пятой группе с максимально допустимым временем амортизации до 10 лет включительно.

10 млн рублей / 120 месяцев = 83,3 тысячи рублей в месяц

В упрощённом виде таблица по методу прямолинейного списания будет выглядеть так:

Метод уменьшаемого остатка

Этот метод позволяет компании в начале использования актива списать большую его стоимость, а впоследствии — снизить финансовую нагрузку от амортизации. Его часто используют для объектов, стоимость которых уменьшается быстрее в первые годы использования.

Для такого подсчёта потребуется знать СПИ актива в месяцах и остаточную стоимость объекта. Кроме того, можно использовать коэффициент ускорения от 1 до 3. Его компании устанавливают самостоятельно и пересматривают ежегодно. Чем выше коэффициент, тем быстрее предприятие разберётся с амортизацией. Формула расчёта выглядит так:

Отчисления = Остаточная стоимость актива / СПИ в месяцах x Коэффициент ускорения

Параметры для такого метода должны быть обоснованы и отражать реальный процесс износа активов, а также соответствовать действующим законодательным и учётным стандартам.

Да-да, тот самый грузовик за 10 млн рублей. Предприятие установило коэффициент ускорения в размере 1,3. Амортизация рассчитана на 10 лет, то есть на 120 месяцев. Отчисления за первый год при методе уменьшаемого остатка использования составят 1,3 млн рублей.

10 млн рублей / 120 месяцев x 1,3 = 108,3 тысячи рублей в месяц

108,3 тысячи рублей в месяц x 12 месяцев = 1,3 млн рублей

За второй год отчисления составят 1,25 млн рублей:

(10 млн — 1,3 млн) / 108 месяцев x 1,3 = 104,7 тысячи рублей

104,7 тысячи рублей x 12 месяцев = 1,25 млн рублей

За третий год отчисления составят 1,2 млн рублей:

(10 млн — 1,3 млн — 1,25 млн) / 96 месяцев x 1,3 = 100,8 тысячи рублей

100,8 тысячи рублей x 12 месяцев = 1,2 млн рублей

По аналогии проходят расчёты по всем остальным периодам.

Если в последний период амортизации остается небольшая несписанная сумма, ее можно включить в отчисления за последний месяц. Другой способ — увеличить амортизационные выплаты, распределив сумму на 12 месяцев.

Амортизация по сумме чисел лет полезного использования

Преимущество этого метода в том, что вначале затраты на использование актива списываются быстрее. Вариант подходит для объектов, которые сильно изнашиваются или быстро устаревают морально. Однако такой способ связан со значительным удорожанием товаров.

Для расчёта требуется знать начальную стоимость основного средства и сумму по числам срока использования, которые остаются до его окончания. Формула расчёта выглядит так:

Отчисления = Норма амортизации x Изначальная стоимость основного средства

При таком методе норма выводится каждый год отдельно. Показатель напрямую зависит от соотношения суммы по числам срока использования и количества лет, которые остаются до его окончания.

Норма амортизации = Количество лет до окончания срока полезного использования / Сумма чисел лет полезного применения x 100%.

Например, сумма по числам срока использования актива, который эксплуатируется в течение десяти лет выглядит так: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 = 55.

С грузовиком «Бильдгеймер», который используется в течение 10 лет, расчёты окажутся такими:

Первый год:

Норма = 10 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 +7 + 8 + 9 + 10) x 100% = 18,2%

Годовая амортизация = 18,2% x 10 млн рублей = 1,82 млн рублей

Ежемесячная амортизация = 1,82 млн рублей / 12 = 151,6 тысячи

Второй год:

Норма = 9 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 +7 + 8 + 9 + 10) x 100% = 16,3%

Годовая амортизация = 16,3% x 10 млн рублей = 1,63 млн рублей

Ежемесячная амортизация = 1,63 млн рублей / 12 = 135,8 тысячи рублей

<…>

Десятый год:

Норма = 1 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 +7 + 8 + 9 + 10) x 100% = 1,8%

Годовая амортизация = 1,8% x 10 млн рублей = 180 тысяч рублей

Ежемесячная амортизация = 180 тысяч рублей / 12 = 15 тысяч рублей.

Метод списания пропорционально объёмам продукции

Амортизация начисляется в зависимости от количества изготовленной продукции или отработанных часов. Такой метод оптимален для амортизации оборудования. Для расчёта нужны первоначальная стоимость основных средств, а также плановая и фактическая производительность в штуках или часах. Формула выглядит так:

Отчисления = Балансовая стоимость актива x (Фактическое количество продукции за месяц / Оставшееся ожидаемое количество продукции)

«Бильдгеймер» купил деревообрабатывающий станок за 3 млн рублей. За час оборудование изготавливает 60 брусьев. Предприятие планирует использовать станок по 7 часов каждый рабочий день на протяжении 10 лет. За всё время в таком режиме будет изготовлено:

60 штук в час x 7 часов x 240 рабочих дней x 10 лет = 1 008 000 штук

Амортизационные отчисления на тысячу штук составят:

3 млн рублей / 1 008 = 2976 рублей

В первый месяц компания изготовила 8,8 тысячи брусьев. Отчисления в этом случае составят 26,19 тысячи рублей:

8,8 тысячи штук x 2976 рублей = 26,2 тысячи рублей

Во второй месяц компания изготовила 6,5 тысячи брусьев. Отчисления составят 19,3 тысячи рублей:

19,3 тысячи рублей = 6,5 тысячи штук x 2976 рублей.

Такой подход позволяет учитывать фактический износ техники, однако требует постоянного мониторинга и соблюдения планов. Искажения могут привести к неправильным отчислениям. Кроме того, такой метод оптимально применять к оборудованию с небольшим сроком эксплуатации.

Какой метод амортизации выбрать

Выбор метода зависит от стратегии и бизнес-процессов компаний. Ключевой вопрос — сколько лет планируется эксплуатировать актив. При это важно помнить, что это значение нужно отразить в налоговом учёте. Собственнику для анализа будет проще, если налоговый и финансовый учёты будут иметь одинаковые суммы по амортизации.

Отчисления можно вести в Excel или воспользоваться готовым решением. В сервисе управленческой отчётности «Финансист» амортизация отражается в отчёте о прибылях и убытках.

Подытожим

Амортизационный фонд нужен каждой компании, у которой есть активы в виде оборудования, техники, машин или недвижимости. Он может представлять собой накопительный счёт с процентами на остаток, чтобы покрывать инфляцию.

Фонд является защитой и исключает ситуацию, когда нужно быстро заменить технику, а свободных денег нет и невозможно взять кредит.

Есть мысли и дополнения по поводу темы? Делитесь в комментариях.

Подписывайтесь на Telegram-каналы «Финансиста», чтобы узнать больше о финансовом менеджменте и автоматизации.

Начать дискуссию

Календарь вебинаров для бухгалтера в мае 2024. Выбирайте и смотрите!

Будьте в курсе последних изменений в законодательстве! Выбирайте из 7 вебинаров интересные именно вам и записывайтесь. Учитесь, не выходя из дома или офиса! Забирайте в закладки календарь вебинаров для бухгалтера, которые пройдут в мае 2024. Подписчикам «Клерк.Премиум» — бесплатный доступ.

Календарь вебинаров для бухгалтера в мае 2024. Выбирайте и смотрите!
13

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Бухгалтер vs финдир. Какие знания нужны главбуху, который перерос свою должность

Большинство финансовых директоров перешли на эту должность из позиции бухгалтера. Разберемся, в чем принципиальные отличия в задачах финдира и главбуха, а также выясним, что необходимо бухгалтеру для перехода на новую позицию.

Бухгалтер vs финдир. Какие знания нужны главбуху, который перерос свою должность

В России впервые промаркировали пиво для собак (фото)

В ходе эксперимента промаркирована партия пива для собак методом этикирования, код нанесен на крышку на производстве «Апиценна».

Лучшие спикеры, новый каждый день
Общество

Обучение детей станет более безопасным: утвержден первый ГОСТ на электронные учебные устройства

Росстандарт утвердил национальный стандарт ГОСТ Р 71345-2024 «Средства обучения. Устройства учебные электронные для детей общие требования».

Порядок заполнения электронного путевого листа

Путевые листы необходимы для учета и контроля работы водителя и транспортного средства. С 1 марта 2023 года их можно заполнять в электронном виде. Рассказываем о заполнении электронных путевых листов.

Порядок заполнения электронного путевого листа
Законопроекты

Госдума придумала, что делать с авторскими гонорарами иноагентов

Власти планируют заблокировать доходы от монетизации авторов и исполнителей, которые были признаны иностранными агентами. Их деньги будут лежать на специальном счете до тех пор, пока они не вернутся в Россию.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Рабочая виза в Россию «монтажные работы» для иностранных работников. Что это и кому нужно

Для осуществления трудовой деятельности в России иностранным гражданам из «визовых» стран необходим полный комплект разрешительных документов. Кроме того, работодатели тоже обязаны в большинстве случаев оформлять различные разрешения для найма иностранцев на работу.

Рабочая виза в Россию «монтажные работы» для иностранных работников. Что это и кому нужно

Чтобы принять у доставки заказ, не обязательно знать его номер

Роспотребнадзор разъяснил, может ли принять заказанный и доставленный товар родственник или коллега, знакомый.

Инвестиции

Квартиры стали меньше, но дороже. Месяц крепкого рубля. Дивиденды, облигации, снижение биткоина и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Ребят, срочно отодвигаем в сторону пивас и шашлык, берём рулетки и измеряем свои квартиры. Они уменьшились на 25%. Хорошо, что не наши, а в среднем в новостройках за 5 лет. Лукойл обвалился на 3%, выплатив 6% дивидендов. Рубль не стал обваливаться, новые облигации на паузе, а я продал Газпром и рассказал о самом интересном, что произошло за неделю.

Квартиры стали меньше, но дороже. Месяц крепкого рубля. Дивиденды, облигации, снижение биткоина и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Нужно ли платить налоги при выходе из ООО

Налоговые последствия выхода участника из ООО: в каких случаях и какие налоги будет необходимо уплатить.

Приняли на работу нового сотрудника: как оформить ЕФС-1 в 2024 году, пример

По каждому принятому сотруднику нужно отчитаться в СФР — заполнить подраздел 1.1 формы ЕФС-1. Даём пошаговую инструкцию для отчётов 2024 года.

Приняли на работу нового сотрудника: как оформить ЕФС-1 в 2024 году, пример
Экономика России

Поставлена задача войти в число 25 ведущих стран мира по роботизации

Для достижения национальной цели «Устойчивая и динамичная экономика» президент поставил задачу по плотности роботизации.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

📕 💪 Акция «Не МАЙся — заниМАЙся»! Самые нужные курсы по 3 690 рублей!

Успейте купить топовые курсы «Клерка» за 3 690 рублей до 13 мая! Для акции мы выбрали нужные для бухгалтера онлайн-курсы: они помогут освоить востребованные навыки, актуализировать знания к лету, освоить новую нишу, чтобы вырасти в карьере и увеличить доход.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1

🔥 Акция «Не МАЙся — заниМАЙся!»: топовые онлайн-курсы по 3 690 рублей

До 13 мая вы можете купить лучшие онлайн-курсы «Клерка» по учету на маркетплейсах, финансовому моделированию, ВЭД, зарплате и бухгалтерии с нуля за 3 690 рублей!

КоАП РФ

Таможенная служба назвала самые распространенные предметы правонарушений

По линии административного производства таможенные органы ФТС России возбудили 40 625 дел. Из них почти половина приходится на юридических лиц — 17 923.

ИП на упрощенке переехал в новый регион: как платить налог и сдавать отчетность. Риски фиктивной миграции

Встать на учет в качестве индивидуального предпринимателя можно только в ИФНС по месту жительства гражданина. Рассказываем, что делать ИП на УСН при смене адреса проживания: как встать на учет, куда отчитываться и платить «упрощенный» налог, какие ставки применять, какие риски могут возникнуть.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Общество

Опубликован отчет о бесплатной юридической помощи за прошлый год

Минюст подготовил доклад о реализации государственной политики в области обеспечения граждан РФ бесплатной юридической помощью в 2023 году.

Как организовать прием оплаты по СБП в сфере услуг: фитнес-клубах, салонах красоты и автосервисах

Рассказываем, в чем особенность приема оплаты по СБП в сфере услуг — в фитнес-центрах, салонах, автосервисах и на автомойках — и как удобно его организовать.

Как организовать прием оплаты по СБП в сфере услуг: фитнес-клубах, салонах красоты и автосервисах
3
Новости ФНС

ФНС изменила сроки публикации о задолженностях в открытом доступе

Важная информация.

Интересные материалы

Инвестиции

Что такое оферта по облигациям, когда это хорошо, а когда плохо

Каждый, кто инвестирует в облигации, рано или рано сталкивается с таким понятием как оферта — законной возможностью для эмитента переобуться на лету. Придумали её явно не для того, чтобы инвестором жить было лучше, но веселее — уж точно. Смотрим, когда это гуд, какие бывают типы оферты, разбираемся в подводных камнях.

Что такое оферта по облигациям, когда это хорошо, а когда плохо