4 метода расчёта амортизации основных средств. Какой метод амортизации выбрать

Амортизационные отчисления — неотъемлемый элемент финансового и налогового учёта компании, у которой есть долгосрочные материальные активы. Деньги идут на специальный амортизационный фонд, который защищает предприятия в случае непредвиденных ситуаций. Рассказываем о четырёх методах амортизации, как они считаются и как выбрать оптимальный способ.
4 метода расчёта амортизации основных средств. Какой метод амортизации выбрать

Амортизация — планомерное распределение стоимости основных средств на будущие затраты. Этот процесс помогает собственнику заранее подготовиться к тому, что активы придётся менять. Фактически это отчисления некой суммы в амортизационный фонд.

Процедура отражает роль износа в финансовом процессе. При этом во время амортизации уменьшается балансовая стоимость активов, а следом и налоги компании. Детально отчисления отражаются в отчёте о прибылях и убытках. А в кратком изложении в — финансовом (бухгалтерском) отчёте.

Что подлежит амортизации

Амортизации подлежат основные средства предприятия. Речь идёт о материальных объектах, которые используются в ходе операционной деятельности в течение длительного периода. К примеру, недвижимость, транспорт, оргтехника, оборудование или земельные участки.

Строительная компания «Бильдгеймер» купила за 10 млн рублей грузовик с ожидаемым сроком службы 10 лет. Собственник выбрал линейный способ амортизации. Это значит, что стоимость оборудования будет равномерно распределяться на протяжении его срока службы. В этом случае балансовая стоимость грузовика ежегодно будет уменьшаться на 1 млн рублей.

10 млн рублей / 10 лет = 1 млн рублей в год

Одновременно с этим будет уменьшаться налогооблагаемая прибыль компании. Через 10 лет балансовая стоимость грузовика составит ноль рублей — техника полностью амортизируется.

Как долго делать амортизационные отчисления

Срок зависит от задачи и самого объекта амортизации. Если предприятие за счёт таких отчислений уменьшает налогооблагаемую прибыль, процедура регламентируется Налоговым Кодексом. Чтобы определить предельный срок полезного использования (СПИ) объекта применяют классификацию Правительства РФ. Например, к имуществу со СПИ до трёх лет включительно относятся компьютеры и принтеры, а к объектам с СПИ до 30 лет — ядерные реакторы и магистральные электровозы.

Если амортизационные отчисления нужны для управленческого учёта, предприятие самостоятельно устанавливает срок отчислений. Чем он меньше, тем большую сумму закладывают в себестоимость. И чем срок длиннее, чем выше риск, что объект выйдет из строя и понадобятся дополнительные средства на его замену.

Методы амортизации

Существует несколько методов расчёта амортизации. Обычно компания выбирает один, но для налогового учёта его выбирают на пять лет. От него зависит точность реальной стоимости активов и достоверность отчётности. Приведём самые популярные способы.

Линейный метод амортизации

Метод прямолинейного списания подразумевает равномерные амортизационные отчисления каждый месяц или год эксплуатации. Такой метод прост в применении, но при этом бизнес должен быть уверен, что актив не потеряет своих качеств на всём протяжении его использования. Формула расчёта выглядит так:

Отчисления = Первоначальная стоимость / СПИ в месяцах

Итак, компания «Бильдгеймер» купила 1 января 2022 года грузовик за 10 млн рублей. Этот автомобиль по классификации СПИ относится к пятой группе с максимально допустимым временем амортизации до 10 лет включительно.

10 млн рублей / 120 месяцев = 83,3 тысячи рублей в месяц

В упрощённом виде таблица по методу прямолинейного списания будет выглядеть так:

Метод уменьшаемого остатка

Этот метод позволяет компании в начале использования актива списать большую его стоимость, а впоследствии — снизить финансовую нагрузку от амортизации. Его часто используют для объектов, стоимость которых уменьшается быстрее в первые годы использования.

Для такого подсчёта потребуется знать СПИ актива в месяцах и остаточную стоимость объекта. Кроме того, можно использовать коэффициент ускорения от 1 до 3. Его компании устанавливают самостоятельно и пересматривают ежегодно. Чем выше коэффициент, тем быстрее предприятие разберётся с амортизацией. Формула расчёта выглядит так:

Отчисления = Остаточная стоимость актива / СПИ в месяцах x Коэффициент ускорения

Параметры для такого метода должны быть обоснованы и отражать реальный процесс износа активов, а также соответствовать действующим законодательным и учётным стандартам.

Да-да, тот самый грузовик за 10 млн рублей. Предприятие установило коэффициент ускорения в размере 1,3. Амортизация рассчитана на 10 лет, то есть на 120 месяцев. Отчисления за первый год при методе уменьшаемого остатка использования составят 1,3 млн рублей.

10 млн рублей / 120 месяцев x 1,3 = 108,3 тысячи рублей в месяц

108,3 тысячи рублей в месяц x 12 месяцев = 1,3 млн рублей

За второй год отчисления составят 1,25 млн рублей:

(10 млн — 1,3 млн) / 108 месяцев x 1,3 = 104,7 тысячи рублей

104,7 тысячи рублей x 12 месяцев = 1,25 млн рублей

За третий год отчисления составят 1,2 млн рублей:

(10 млн — 1,3 млн — 1,25 млн) / 96 месяцев x 1,3 = 100,8 тысячи рублей

100,8 тысячи рублей x 12 месяцев = 1,2 млн рублей

По аналогии проходят расчёты по всем остальным периодам.

Если в последний период амортизации остается небольшая несписанная сумма, ее можно включить в отчисления за последний месяц. Другой способ — увеличить амортизационные выплаты, распределив сумму на 12 месяцев.

Амортизация по сумме чисел лет полезного использования

Преимущество этого метода в том, что вначале затраты на использование актива списываются быстрее. Вариант подходит для объектов, которые сильно изнашиваются или быстро устаревают морально. Однако такой способ связан со значительным удорожанием товаров.

Для расчёта требуется знать начальную стоимость основного средства и сумму по числам срока использования, которые остаются до его окончания. Формула расчёта выглядит так:

Отчисления = Норма амортизации x Изначальная стоимость основного средства

При таком методе норма выводится каждый год отдельно. Показатель напрямую зависит от соотношения суммы по числам срока использования и количества лет, которые остаются до его окончания.

Норма амортизации = Количество лет до окончания срока полезного использования / Сумма чисел лет полезного применения x 100%.

Например, сумма по числам срока использования актива, который эксплуатируется в течение десяти лет выглядит так: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 = 55.

С грузовиком «Бильдгеймер», который используется в течение 10 лет, расчёты окажутся такими:

Первый год:

Норма = 10 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 +7 + 8 + 9 + 10) x 100% = 18,2%

Годовая амортизация = 18,2% x 10 млн рублей = 1,82 млн рублей

Ежемесячная амортизация = 1,82 млн рублей / 12 = 151,6 тысячи

Второй год:

Норма = 9 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 +7 + 8 + 9 + 10) x 100% = 16,3%

Годовая амортизация = 16,3% x 10 млн рублей = 1,63 млн рублей

Ежемесячная амортизация = 1,63 млн рублей / 12 = 135,8 тысячи рублей

<…>

Десятый год:

Норма = 1 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 +7 + 8 + 9 + 10) x 100% = 1,8%

Годовая амортизация = 1,8% x 10 млн рублей = 180 тысяч рублей

Ежемесячная амортизация = 180 тысяч рублей / 12 = 15 тысяч рублей.

Метод списания пропорционально объёмам продукции

Амортизация начисляется в зависимости от количества изготовленной продукции или отработанных часов. Такой метод оптимален для амортизации оборудования. Для расчёта нужны первоначальная стоимость основных средств, а также плановая и фактическая производительность в штуках или часах. Формула выглядит так:

Отчисления = Балансовая стоимость актива x (Фактическое количество продукции за месяц / Оставшееся ожидаемое количество продукции)

«Бильдгеймер» купил деревообрабатывающий станок за 3 млн рублей. За час оборудование изготавливает 60 брусьев. Предприятие планирует использовать станок по 7 часов каждый рабочий день на протяжении 10 лет. За всё время в таком режиме будет изготовлено:

60 штук в час x 7 часов x 240 рабочих дней x 10 лет = 1 008 000 штук

Амортизационные отчисления на тысячу штук составят:

3 млн рублей / 1 008 = 2976 рублей

В первый месяц компания изготовила 8,8 тысячи брусьев. Отчисления в этом случае составят 26,19 тысячи рублей:

8,8 тысячи штук x 2976 рублей = 26,2 тысячи рублей

Во второй месяц компания изготовила 6,5 тысячи брусьев. Отчисления составят 19,3 тысячи рублей:

19,3 тысячи рублей = 6,5 тысячи штук x 2976 рублей.

Такой подход позволяет учитывать фактический износ техники, однако требует постоянного мониторинга и соблюдения планов. Искажения могут привести к неправильным отчислениям. Кроме того, такой метод оптимально применять к оборудованию с небольшим сроком эксплуатации.

Какой метод амортизации выбрать

Выбор метода зависит от стратегии и бизнес-процессов компаний. Ключевой вопрос — сколько лет планируется эксплуатировать актив. При это важно помнить, что это значение нужно отразить в налоговом учёте. Собственнику для анализа будет проще, если налоговый и финансовый учёты будут иметь одинаковые суммы по амортизации.

Отчисления можно вести в Excel или воспользоваться готовым решением. В сервисе управленческой отчётности «Финансист» амортизация отражается в отчёте о прибылях и убытках.

Подытожим

Амортизационный фонд нужен каждой компании, у которой есть активы в виде оборудования, техники, машин или недвижимости. Он может представлять собой накопительный счёт с процентами на остаток, чтобы покрывать инфляцию.

Фонд является защитой и исключает ситуацию, когда нужно быстро заменить технику, а свободных денег нет и невозможно взять кредит.

Есть мысли и дополнения по поводу темы? Делитесь в комментариях.

Подписывайтесь на Telegram-каналы «Финансиста», чтобы узнать больше о финансовом менеджменте и автоматизации.

Начать дискуссию

Продавцам стало проще сотрудничать с Wildberries. Не без помощи ФАС

Теперь продавцы на Wildberries смогут зафиксировать стоимость логистики и хранения товаров на 60 или 90 дней, им не придется платить штрафы «За другие нарушения».

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Российский суд арестовал активы Deutsche Bank, Commerzbank и UniCredit

Иски подала «дочка» «Газпрома».

ФНС: 95% льгот по налогам на имущество предоставляют без заявлений

Больше 5 лет ФНС применяет проактивный он же беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот по налогам на имущество физических лиц.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Общество

СФР отчитался о бесплатных проездных билетах до места лечения

Социальный фонд предоставляет право бесплатного проезда до места лечения. Электронные проездные получили уже 41,1 тысяч человек.

Каким бизнесом лучше всего заниматься?

Как вы выбираете бизнес-нишу? Много лет работая с разными бизнесменами и опираясь на свой предпринимательский опыт, я пришел к таким выводам.

НДФЛ

Не получится полностью получить компенсацию за утечку персданных

Операторы персональных данных, которые допустили их утечку и компенсируют ущерб пострадавшим, обязаны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с таких выплат.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

🔥 Акция «Жаркие скидки в любую погоду»! Самые горячие онлайн-курсы «Клерка» за 4 290 рублей до 20 мая

Мы предлагаем самые выгодные цены на онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, УСН, ВЭД, финмоделированию, ФСБУ и бухгалтерии с нуля. Только до 20 мая их можно купить за 4 290 рублей!

Лучшие платформы в спб для обмена наличных на USDT

Москва и Санкт-Петербург – города, где можно без проблем обменять USDT. Причем, многие обменники принимают как наличные рубли, доллары и евро, так и крипту*! Все лучшие криптообменники в СПБ имеют свои офисы и обслуживают клиентов в индивидуальном порядке – при личной встрече. Где находятся эти офисы, и как через них совершать крипто-сделки?

Лучшие платформы в спб для обмена наличных на USDT

На Авито появляется новый функционал для продавцов, который ранее был у покупателей

Пока функция отзывов продавцов на покупателей работала в тестовом режиме, но до конца мая такая возможность появится у всех пользователей в категории «Товары».

Госзакупки

Расширят административную ответственность за предоставление недостоверных сведений в закупках

ФАС продолжает работу над инициативой введения в КоАП административной ответственности за предоставление недостоверных сведений в закупках.

Бан микроквартир в Москве, годовой хай индекса, крипта растёт. Дивиденды, новые облигации, IPO и другие новости. Воскресный инвестдайджест

На бирже намечается реальная движуха, и я не про IPO Светофора. Доллар вплотную приблизился к желающим купить его по 90, индекс Мосбиржи обновил годовой максимум, а бедным московским инвесторам придётся богатеть, чтобы инвестировать в бетон. Квартиры меньше 28 метров под запретом!

Бан микроквартир в Москве, годовой хай индекса, крипта растёт. Дивиденды, новые облигации, IPO и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Офис Клерка номинирован на премию Best Office Awards 2024

Объявлены проекты-номинанты премии Best Office Awards 2024. Награждение победителей премии состоится 31 мая в MTC Live Hall финале форума

Офис Клерка номинирован на премию Best Office Awards 2024
3
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Алексей Иванов рассказал как блог на Клерке помог компании «Мое дело» выйти из кризиса. В костюме фирмы Adidas

Стратегии монетизации контента на платформе «Клерк» с использованием вебинаров, рассылок и лит-магнитов.

1
Банки

Покупка жилья в кредит станет более быстрой

Чтобы застройщики быстрее получали финансирование, а участники долевого строительства тратили меньше времени на посещение банков, депутаты предложили разрешить при покупке жилья открывать эскроу-счета удаленно.

Инвестиции

Инвестиции в недвижимость: новый ЗПИФ Рентал ПРО от создателей ПНК-Рентал. IPO в конце мая – начале июня

«Можем повторить!» — сказали ребята из «А класс капитал» и решили, что пора выводить на биржу новый фонд. С названием долго не думали. Был ПНК-Рентал для всех, а будет Рентал ПРО для квалифицированных инвесторов. Был фонд с пассивным управлением, а будет фонд с активным управлением. Собрал известную информацию и свои мысли по новому фонду.

Инвестиции в недвижимость: новый ЗПИФ Рентал ПРО от создателей ПНК-Рентал. IPO в конце мая – начале июня
Мошенничество

В сервис заказа такси встроили азартные игры

Злоумышленники использовали агрегатор такси и проводили через него незаконные операции, связанные с выигрышами на ставках и в онлайн-казино.

Криптовалюта

Как и где купить криптовалюту пошаговая инструкция

Биткоин, Эфир, USDT и другие криптовалюты – отличный способ инвестировать в 2024 году. Сегодня ими пользуются не только крипотрейдеры, но и новички. Многие считают, что купить криптовалюту сложно и непонятно, поэтому отказываются от вложений. К счастью, это не так, и сегодня купить криптовалюту в России так же просто, как обменять рубли на доллары или евро!

Как и где купить криптовалюту пошаговая инструкция
Трудовое право

Роструд назвал основные правовые особенности сезонной работы

По Трудовому кодексу есть особенности регулирования труда работников, занятых на сезонных работах.

Банки

Исламский банкинг будет интересен 90 тысячам компаний

По оценкам Сбера, к 2030 году 30% населения будут составлять мусульмане. Услуги банка, которые не противоречат нормам шариата, заинтересуют 5 млн человек.

Интересные материалы

Вопросы официального трудоустройства иностранных специалистов. Общая методичка

В рамках указанной статьи вы сможете узнать об основных этапах и нюансах, связанных с официальным трудоустройством иностранных специалистов.