Основные изменения налогового законодательства по НДФЛ

Информационное сообщение
Основные изменения налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц с  01.01.2009 (глава 23 НК РФ)

Федеральный закон от 30.04.2008 N 55-ФЗ
Федеральный закон от 22.07.2008 N 121-ФЗ
Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ
Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ
Федеральный закон от 01.12.2008 N 225-ФЗ

Налоговые вычеты:
Стандартные налоговые вычеты

1. Увеличен предельный размер стандартного вычета на содержание детей, а также размер доходов для его предоставления

1.1. Повышен до 1000 руб. размер вычета на ребенка, а сумма дохода налогоплательщика за год, до достижения которой предоставляется такой вычет, теперь составляет 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
1.2. В перечень лиц, имеющих право на получение стандартного вычета на ребенка, включен супруг (супруга) приемного родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
1.3. Стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей (приемных родителей)  по их выбору (на основании заявления об отказе одного из них) (абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
1.4. Стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере предоставляется единственному родителю (приемному  родителю), опекуну, попечителю (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Письма Минфина России от 25.11.2008 N 03-04-05-01/443, от 17.12.2008 № 03-04-06-01/374, от 31.12.2008 № 03-04-06-01/399.

2. Увеличен до 40 000 руб. предельный размер дохода, при котором предоставляется стандартный налоговый вычет работнику в размере 400 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Имущественные налоговые вычеты
3. Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья увеличен до 2 млн. руб.
При приобретении жилья физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 2 млн.руб. (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Действие этой нормы распространено на отношения, возникшие с 1 января 2008 года (п. 6 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ).

Социальные налоговые вычеты
4. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в размере фактических затрат, уплаченные самим физическим лицом, включаются в состав социального налогового вычета (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

5. Увеличен размер социального налогового вычета до 120 000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Расширение перечня доходов, не подлежащих налогообложению
6. Взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, уплачиваемые в рамках государственной поддержки, НДФЛ не облагаются (п. 38 ст. 217 НК РФ).

7. Взносы работодателя в пределах не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, НДФЛ не облагаются (п. 39 ст. 217 НК РФ).

8. Не облагаются НДФЛ суммы возмещения работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья (п. 40 ст. 217 НК РФ).
Положения п. 40 ст. 217 применяются с 01.01.2009 до 01.01.2012 (Федеральный закон от 22.07.2008 № 158-ФЗ).

9. Бесплатно предоставленное в собственность военнослужащих жилье не облагается НФДЛ  (п. 41 ст. 217 НК РФ).

10. Не облагаются НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика в российских и иностранных образовательных учреждениях (п. 21 ст. 217 НК РФ).

 Уточнение порядка определения налоговой базы в отношении отдельных  видов доходов

11. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается налоговым агентом исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

12. При расчете дохода в виде процентов по рублевым вкладам в банках ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на пять процентных пунктов (ст. 214.2 НК РФ).

13. При вручении физическим лицам подарков, облагаемых НДФЛ (стоимостью более 4000 руб. - п. 28 ст. 217 НК РФ; подарки меньшей стоимости НДФЛ не облагаются),  организации и индивидуальные предприниматели должны удержать налог и исполнить иные обязанности налогового агента (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).

14. При  покупке у физического лица доли в уставном капитале организация не является налоговым агентом.
С 1 января 2009 г. физические лица должны уплачивать налог самостоятельно не только при реализации находящегося у них в собственности имущества, но и при продаже имущественных прав (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Отдел налогообложения Управления
ФНС России по Республике Алтай