Выход из ООО и выплата доли имуществом: какие могут быть сложности

Когда стоимость доли выше номинала

Доля в преуспевающем обществе – ценный актив. Поэтому реальная стоимость доли часто бывает много дороже ее номинальной величины.

Как правило, доля выражается в процентах. Поэтому важна не номинальная стоимость доли, а ее отношение к величине всего капитала. Обычно в этом соотношении участники распределяют дивиденды.

Участник отдает деньги именно за долю в виде процента. Фактически он платит не за номинал, а за участие в будущих прибылях, и за ту пропорцию, по которой ему эти прибыли будут распределяться.

Какая проблема есть при выплате действительной доли имуществом

Участник вправе выйти из общества. В случае выхода участника общества из него его доля переходит к обществу (ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества (п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).

При этом доля может быть погашена не только деньгами, но и имуществом.

Передача имущества – реализация

Реализацией товаров организацией признается передача на возмездной основе, (в том числе обмен товарами), права собственности на товары (ст. 39 НК). Передача имущества в счет погашения действительной доли участника – тоже реализация.

Однако не признается реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику общества при выходе из общества (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК).

И вот тут возникает вопрос. А что считать первоначальным взносом? Это номинальная стоимость доли, или та сумма, которую за долю фактически заплатили?

Неожиданный ответ

Есть письмо Минфина от 20.07.2018 № 03-02-07/1/53331. Здесь чиновники прямо сказали, что «для целей статей 39 и 146 Кодекса под первоначальным взносом понимается действительная стоимость доли участника общества с ограниченной ответственностью в уставном капитале этого общества, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Как действовать

Если в оплату действительной стоимости общество передает имущество, надо отразить в доходах стоимость имущества, которая превышает первоначальный взнос участника (письмо Минфина от 25.03.2021 № 03-11-06/2/21517).

Однако вопрос спорный. Поэтому придется делать письменный запрос в Вашу налоговую инспекцию. Сошлитесь на письмо Минфина. Если налоговики отвергнут позицию финансистов, они должны объяснить, почему.