₽ Заказать рекламу
Налог на имущество

О налогообложении имущества, поступившего в счет вклада в уставный капитал ооо неденежными средствами

В соответствии с Федеральным законом от 8.02.98 г. N 14-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 11.07.98 г. N96-ФЗ, от 31.12.98 г. N 193-ФЗ) "Об обществах с ограниченной ответственностью" и Гражданским кодексом Российской Федерации общество с ограниченной ответственностью (далее - Общество) в отличие от товариществ может быть представлено одним учредителем или несколькими учредителями, уставный капитал которого разделен на доли, определенные учредительными документами в строго фиксированном размере (сумме).
В. Глинистый, "Финансовая газета" N 19

О налогообложении имущества, поступившего в счет вклада в уставный капитал ооо неденежными средствами


"Довести до конца одно дело нам мешает то, что у нас их много".
А.Рас


В соответствии с Федеральным законом от 8.02.98 г. N 14-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 11.07.98 г. N96-ФЗ, от 31.12.98 г. N 193-ФЗ) "Об обществах с ограниченной ответственностью" и Гражданским кодексом Российской Федерации общество с ограниченной ответственностью (далее - Общество) в отличие от товариществ может быть представлено одним учредителем или несколькими учредителями, уставный капитал которого разделен на доли, определенные учредительными документами в строго фиксированном размере (сумме). Следует иметь в виду, что участники Общества не отвечают по его обязательствам и не несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества.
Вклады участников Общества обычно должны составлять одну или кратное целое число долей. Если участники Общества не полностью внесли свои вклады, то они несут солидарную ответственность с Обществом по его обязательствам в пределах стоимости внесенной доли вкладов. На момент регистрации Общества размер уставного капитала должен быть не менее стократной величины минимального размера оплаты труда и оплачен его участниками не менее чем наполовину, а оставшаяся часть уставного капитала Общества подлежит оплате его участниками в течение первого года деятельности Общества.
Пример. На момент регистрации Общества (22 мая 1989 г.) первоначальный уставный капитал общества составлял 6 тыс. руб., т.е. все перечисленные условия были соблюдены. Со временем учредитель принял решение увеличить первоначальный уставный капитал до 1 млрд руб. путем внесения вклада не денежными средствами, а имуществом (оборудованием и материалами) исходя из стоимости материалов, переданных или подлежащих передаче Обществу. С учетом пересчета иностранной валюты в рубли по курсу Банка России на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату номинальная стоимость доли участника Общества в уставном капитале неденежными средствами (вкладом) составила более двухсот минимальных месячных размеров оплаты труда, установленных законодательством Российской Федерации (МРОТ). Это же условие должно быть соблюдено на дату представления документов для государственной регистрации Общества или соответствующих изменений в уставе Общества. В этом случае вклад должен оцениваться независимым оценщиком и не может превышать сумму оценки, определенную независимым оценщиком. В течение трех лет с момента государственной регистрации Общества или соответствующих изменений в уставе Общества независимый оценщик несет субсидиарную ответственность при недостаточности имущества Общества по его обязательствам в размере завышения стоимости неденежных средств (вкладов).
Как видно из примера, общая стоимость поступившего в качестве вклада в уставный капитал материалов оказалась ниже стоимости поступивших материалов, которые были предварительно отражены в бухгалтерском учете на счете 08 "Капитальные вложения" и оценены независимым оценщиком. Следует помнить, что при приобретении имущества путем взноса в уставный капитал счет 08 "Капитальные вложения" не используется, а применяется счет 10 "Материалы" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".
Поэтому необходимо сделать исправительную запись по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 85 "Уставный капитал", а по новому Плану счетов - по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 80 "Уставный капитал" красным (сторно) на сумму разницы и по дебету счета 08 "Капитальные вложения" (по новому Плану счетов счет 08 "Вложения во внеоборотные активы") и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" на ту же сумму разницы красным (сторно).
При этом нужно представить соответствующие документы для изменения в уставе Общества государственной регистрационной палате при Минюсте России. Особых проблем от получения имущества от иностранных инвесторов не возникает, но имеются некоторые особенности налогообложения.
В части первой Налогового кодекса Российской Федерации не содержится нормы, освобождающей от НДС передачу имущества в качестве вклада в уставный капитал.
В то же время п.п. "в" п. 10 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (в ред. от 7.08.98 г.) указывается, что не облагаются НДС средства учредителей, вносимые в уставные фонды в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Аналогичная норма содержится и в части первой Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3 ст. 39), где сказано, что не признается реализацией товаров, работ или услуг передача товаров (работ, услуг), если такая передача носит инвестиционный характер. Речь идет, в частности, о вкладах в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вкладах по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).
Таким образом, можно сделать вывод, что оборот при передаче имущества в качестве взноса в уставный капитал общества НДС не облагается. Это подтверждается и письмом Минфина России от 3.08.98 г. N 04-03-11, хотя данное письмо не имеет юридической силы и не носит нормативного характера (см. постановление Правительства Российской Федерации от 13.08.97 г. N 1009, в ред. от 11.02.99 г.).
Одним из условий предоставления льгот является ввоз товаров в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала. Таким образом, сроки, в течение которых производится формирование уставного капитала в сторону увеличения или уменьшения, определяются учредительными документами, но не могут превышать сроков, установленных законодательством Российской Федерации для соответствующих организационно-правовых форм организаций (обществ). При этом учредительные документы, а также все изменения, вносимые в эти документы, приобретают силу только после их государственной регистрации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Поэтому если изменения в уставе, связанные с увеличением (уменьшением) уставного капитала, зарегистрированы в установленном порядке, то продление установленных учредительными документами сроков формирования уставного капитала является правомерным.
Если организации (общества) в счет вкладов в уставный капитал получают основные средства, которые будут использованы на финансирование капитальных вложений производственного назначения, то в соответствии с п. 1 ст. 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, уменьшается на суммы, направленные организациями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам. В отношении Общества согласно инструкции МНС России от 15.06.2000 г. N 62 (п. 4.1) формально льгота не может быть применена, так как нарушается данный пункт инструкции.
Однако, по нашему мнению, применение льготы все-таки правомерно. В соответствии с Законом N 2116-1 данную льготу можно применить только при соблюдении следующих условий:
- организация направляет средства на финансирование капитальных вложений производственного назначения;
- организация, применяющая льготу, должна относиться к сфере материального производства.
Не следует путать порядок поступления и отражения в бухгалтерском учете операций по взносу участниками общества с ограниченной ответственностью вклада в имущество Общества, производимому в соответствии со ст. 27 Закона N 14-ФЗ.
В этом случае отражение операций в бухгалтерском учете производится по кредиту счета 87 (счет 83 по новому Плану счетов) "Добавочный капитал" в корреспонденции с соответствующими счетами учета имущества.
Итак, главное состоит в том, что вклады в имущество Общества не изменяют размеров и номинальную стоимость долей участников Общества в уставном капитале самого Общества. Вклады в имущество Общества, как правило, вносятся денежными средствами (деньгами). Возможность внесения вкладов в имущество Общества неденежными средствами должна быть предусмотрена в уставе Общества. В противном случае необходимо решение общего собрания участников Общества.

Ежемесячный журнал
для руководителей
малых предприятий

Начать дискуссию

Борис Мальцев

Офис Клерка номинирован на премию Best Office Awards 2024

Объявлены проекты-номинанты премии Best Office Awards 2024. Награждение победителей премии состоится 31 мая в MTC Live Hall финале форума

Офис Клерка номинирован на премию Best Office Awards 2024
1

Курсы повышения
квалификации

20 Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Борис Мальцев

Алексей Иванов рассказал как блог на Клерке помог компании «Мое дело» выйти из кризиса. В костюме фирмы Adidas

Стратегии монетизации контента на платформе «Клерк» с использованием вебинаров, рассылок и лит-магнитов.

1
Банки

Покупка жилья в кредит станет более быстрой

Чтобы застройщики быстрее получали финансирование, а участники долевого строительства тратили меньше времени на посещение банков, депутаты предложили разрешить при покупке жилья открывать эскроу-счета удаленно.

Календарь вебинаров

11
Лучшие спикеры, новый каждый день
igotosochi
Инвестиции

Инвестиции в недвижимость: новый ЗПИФ Рентал ПРО от создателей ПНК-Рентал. IPO в конце мая – начале июня

«Можем повторить!» — сказали ребята из «А класс капитал» и решили, что пора выводить на биржу новый фонд. С названием долго не думали. Был ПНК-Рентал для всех, а будет Рентал ПРО для квалифицированных инвесторов. Был фонд с пассивным управлением, а будет фонд с активным управлением. Собрал известную информацию и свои мысли по новому фонду.

Инвестиции в недвижимость: новый ЗПИФ Рентал ПРО от создателей ПНК-Рентал. IPO в конце мая – начале июня
Мошенничество

В сервис заказа такси встроили азартные игры

Злоумышленники использовали агрегатор такси и проводили через него незаконные операции, связанные с выигрышами на ставках и в онлайн-казино.

1
Exnode
Криптовалюта

Как и где купить криптовалюту пошаговая инструкция

Биткоин, Эфир, USDT и другие криптовалюты – отличный способ инвестировать в 2024 году. Сегодня ими пользуются не только крипотрейдеры, но и новички. Многие считают, что купить криптовалюту сложно и непонятно, поэтому отказываются от вложений. К счастью, это не так, и сегодня купить криптовалюту в России так же просто, как обменять рубли на доллары или евро!

Как и где купить криптовалюту пошаговая инструкция

Онлайн-курсы

57
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Трудовое право

Роструд назвал основные правовые особенности сезонной работы

По Трудовому кодексу есть особенности регулирования труда работников, занятых на сезонных работах.

Банки

Исламский банкинг будет интересен 90 тысячам компаний

По оценкам Сбера, к 2030 году 30% населения будут составлять мусульмане. Услуги банка, которые не противоречат нормам шариата, заинтересуют 5 млн человек.

1
Алоиз Хоффманн
НДФЛ

Вопросы официального трудоустройства иностранных специалистов. Общая методичка

В рамках указанной статьи вы сможете узнать об основных этапах и нюансах, связанных с официальным трудоустройством иностранных специалистов.

Учет, налоги, законодательство для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей

Кабмин направит на поддержку Запорожской и Херсонской областей 4,4 млрд рублей

Деньги пойдут на выплату зарплат сотрудников бюджетных учреждений.

Госзакупки

Самые интересные споры по госзакупкам за 1 квартал 2024 года

ФАС привела обзор судебной практики в сфере госзакупок за 1 квартал 2024 года.

Обучение для бухгалтеров

🔥 Акция «Жаркие скидки в любую погоду»! Самые горячие онлайн-курсы «Клерка» за 4 290 рублей до 20 мая

Мы предлагаем самые выгодные цены на онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, УСН, ВЭД, финмоделированию, ФСБУ и бухгалтерии с нуля. Только до 20 мая их можно купить за 4 290 рублей!

Разборы законов

1 291
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
igotosochi
Инвестиции

Святой рандом мая. PIKK — акции ПИК

Продолжаю третий сезон святого рандома с покупкой российских акций. Каждый месяц я выбираю одну рандомную акцию из индекса Мосбиржи. Ну как я, делает это святой рандом, он же генератор случайных чисел. Я её потом просто покупаю. Почему? Да потому что какой смысл ручками выбирать акции, если рынок ведет себя непредсказуемо ¯\_(ツ)_/¯

Святой рандом мая. PIKK — акции ПИК
Бесплатно с Трудовые отношения

Сверхурочные в 2024 году: как оплачивать по новым правилам

Порядок оплаты сверхурочных работ закреплен в обновленной ст. 152 ТК во исполнение поручения, которое дал законодателям КС в постановлении от 27.06.2023 № 35-П. Теперь при оплате сверхурочной работы необходим принимать во внимание все компенсационные и стимулирующие выплаты.

Сверхурочные в 2024 году: как оплачивать по новым правилам
Бесплатно с Налоговые проверки

Продажа авто учредителю по цене ниже рыночной: сколько доначислят налоговики

Если организация продает самортизированные активы по низкой цене взаимозависимым лицам, ей доначислят налоги. Разбираем судебную практику.

Продажа авто учредителю по цене ниже рыночной: сколько доначислят налоговики
Государственные ведомства

Что будет с интернетом, мобильной связью, Почтой России, электронными услугами, ИТ: заявления Минцифры

Максут Шадаев перед утверждением на должность министра цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ назвал основные направления работы и какие вызовы стоят перед Минцифры.

Пользователи интернета

Новое приложение «Ситидрайва» удалили из App Store

Уже установленные приложения будут работать на iOS. Пользователям рекомендуют отключить функцию «Сгружать неиспользуемые».

Обзоры для бухгалтера

Платись, платись большая и маленькая: независимо от размера зарплату нужно платить два раза в месяц! 💰«Ночной бухгалтер» № 1684

Даже если ваш сотрудник на неполной ставке получает зарплату размером в несколько тысяч рублей, ее нельзя платить один раз. Даже сотрудник просит. Так Роструд сказал.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Вакансии

 Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Жилищное законодательство

Расценки на техобслуживание газового оборудования, возможно, будет устанавливать государство

Регионы предлагают ввести государственное регулирование стоимости услуг по техобслуживанию газового оборудования.

1

Интересные материалы

Exnode

Обменники крипты: как выбрать подходящий

Сегодня купить и продать криптовалюту* в России можно несколькими способами: через криптовалютные биржи, P2P-сервисы, криптоматы и обменники, работающие онлайн и офлайн. Последний вариант позволяет проводить сделки анонимно – без отправки своих персональных данных и платежных реквизитов.

Обменники крипты: как выбрать подходящий