НДС

Что бухгалтеру надо знать про правило «пяти процентов» в НДС. Мнение налоговиков поменялось

«Входной» НДС по товарам, используемым в необлагаемой деятельности, заявить нельзя. К такому выводу пришел Минфин в недавних письмах.
5,5 тыс. 681
Что бухгалтеру надо знать про правило «пяти процентов» в НДС. Мнение налоговиков поменялось

«Входной» НДС по товарам, используемым в необлагаемой деятельности, заявить нельзя. К такому выводу пришел Минфин России в письмах от 05.10.2017 N 03-07-11/65098 и от 02.10.2017 N 03-07-11/63926.

Общие правила

Налогоплательщик вправе не вести раздельный учет, если доля совокупных расходов по товару, реализация которого не облагается налогом, не превышает 5% от общей величины расходов (п. 4 ст. 170 НК РФ).

«Входной» НДС по такому товару предъявляется к вычету в общем порядке.

Позиция Минфина

На основании Определения Верховного Суда Российской Федерации от 12 октября 2016 г. N 305-КГ16-9537 сотрудники Минфина России пришли к мнению, что к суммам НДС по приобретенному товару, реализация которого не подлежит налогообложению,  правила п. 4 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации не применяются.

Согласно письмам Минфина от 05.10.2017 N 03-07-11/65098 и от 02.10.2017 N 03-07-11/63926 к «входному» НДС необходимо применять п. 2 ст. 170 Кодекса, а это значит – включить налог в стоимость товара.

Позиция ФНС

Ранее специалисты ФНС России придерживались иного мнения. Так, в письме от 13.11.2008 № ШС-6-3/827 указано, что налогоплательщик вправе не вести раздельный учет НДС при условии, что расходы по товару, предназначенному для использования в необлагаемых операциях, не превышают 5% от общей суммы расходов.

Вся сумма «входного» НДС подлежит вычету согласно порядку, предусмотренному ст. 172 Кодекса.

Определение Верховного Суда Российской Федерации от 12 октября 2016 г. N 305-КГ16-9537 изменило позицию ФНС в вопросе применения правил, установленных абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ.

В настоящее время указанное Определение ВС РФ опубликовано на сайте ФНС. Таким образом, налогоплательщикам нужно ожидать, что именно такой подход к учету НДС будет применяться и впредь.

Мнение арбитров

Как следует из вышесказанного, точка зрения высших арбитров  оказалась решающей.

Суть спора по делу № А40-65178/2015 заключалась в следующем: компания приобрела материалы для выполнения работ, местом реализации которых РФ не является.

Доля совокупных расходов по приобретенным материалам во всех периодах составляла менее 5% от общего объема расходов.

Компания заявила «входной» НДС к вычету на основании п. 4 ст. 170 НК РФ.

Суд принял сторону налоговых инспекторов и постановил, что правило 5% распространяется только на товары (работы, услуги), которые одновременно участвуют как в облагаемой, так и необлагаемой деятельности. В отношении товаров (работ, услуг), для которых применяются п. 2 ст. 170 НК РФ и п. 2 ст. 171 НК РФ, оно не используется. НДС по товарам (работам, услугам), реализация которых не подлежит налогообложению, необходимо учитывать согласно п. 2 ст. 170 в стоимости таких товаров (работ, услуг).

Комментарии

2
  • Алексей
    Суд постановил, что правило 5% распространяется только на товары (работы, услуги), которые одновременно участвуют как в облагаемой, так и необлагаемой деятельности. В отношении товаров (работ, услуг), для которых применяются п. 2 ст. 170 НК РФ и п. 2 ст. 171 НК РФ, оно не используется. НДС по товарам (работам, услугам), реализация которых не подлежит налогообложению, необходимо учитывать согласно п. 2 ст. 170 в стоимости таких товаров (работ, услуг).

    Приятно узнать, что высшие судьи мыслят так же как и я:)

  • Надежда К
    Аноним, а что Вы имеете ввиду под словами "юридическая сила"?

Объявления об онлайн-продаже табака могут заблокировать без решения суда

Чтобы заблокировать интернет-ресурс с информацией о дистанционной продаже табачной продукции, понадобится больше 3-х месяцев. Власти хотят ввести механизм внесудебной блокировки — такой же, какой сейчас действует в отношении алкоголя.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Маяковский считал, что театр — это не отображающее зеркало, а увеличительное стекло. Если продолжить эту мысль поэта, то юмор —это не отображающее зеркало и даже не увеличительное стекло.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
Лучшие спикеры, новый каждый день
НДС

Уточнят нормы НК об НДС 0% при экспорте

Торгово-промышленная палата России (ТПП) предложила исключить двойное толкование норм о международной перевозке с точки зрения налогового законодательства.

За уклонение от исправительных работ будут чаще сажать под стражу

Минюст разработал законопроекты, регулирующие вопрос заключения под стражу осужденных, которые уклоняются от принудительных работ.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

Обновил дивидендный календарь, оставил дивиденды, которые утверждены на апрель, а также известные дивиденды на май, а то в апреле дивидендов совсем уж мало. Возможно, ещё появятся, ведь начинается главный дивидендный сезон, когда компании начинают выплачивать финальные годовые дивиденды, у многих из которых нет промежуточных.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

«Утренний бухгалтер» № 5608. Будут изменения по имущественным налогам

Законопроект уже внесен в думу.

УСН

⚡ Срочное разъяснение ФНС: как заполнить уведомление о переходе на УСН

В форме 26.2-1 ювелиры должны ставить код налогоплательщика — 4 но можно и 3.

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
306
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

376
ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
361

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

137
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

3
196

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

206
УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
144

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Интересные материалы

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.