Пониженные взносы для упрощенцев: в чем путаются чиновники и запутывают нас

В 2017 году администрирование взносов передано в ведение ФНС. Если ранее взносы регламентировались Федеральным законом 212-ФЗ, то с 2017 года все нюансы прописаны в новой главе 34 НК.

Льготы для «упрощенцев»

Для ряда плательщиков Налоговым Кодексом предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. В частности, льготы полагаются плательщикам УСН при осуществлении ими определенных видов деятельности.

Список видов деятельности приводится в пп.5 п.1 ст.427 НК и перекочевал он туда из старого закона 212-ФЗ.

Однако вышла неувязка. С 2017 действует новый классификатор видов деятельности (ОКВЭД2), в который некоторые из перечисленных в пп.5 п.1 ст.427 НК видов деятельности не «вписываются».

В этой связи у некоторых представителей бизнеса возникали вопросы о правомерности применения ими льготных тарифов.

Спорные моменты

Мы собрали в таблице разъяснения чиновников по поводу применения льготных тарифов страховых взносов плательщиками на УСН в 2017 году.

Химическое производство

До 2017 года вид деятельности «производство лекарственных препаратов» входил в класс «Химическое производство». В 2017 году производители лекарств всполошились и попросили Минфин разъяснить ситуацию.

Минфин в своем письме № 03-15-06/26922 от 03.05.2017 посоветовал «упрощенцам» пользоваться переходными ключами между старым и новым ОКВЭД и пояснил, что установленный подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК перечень видов экономической деятельности является укрупненным и включает в себя виды деятельности как объединенные в один класс, подкласс, группу, подгруппу классификатора, так и отдельные виды экономической деятельности с соответствующими названиями в указанном перечне.

Напомним, поправками в НК, принятыми в ноябре 2017 года, производство лекарств включено в перечень для применения льготных тарифов как самостоятельный вид деятельности.

Транспорт и связь

Вопросы возникли и у владельцев автостоянок. Дело в том, что до 2017 года их деятельность «Эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п.» относилась к разделу «Транспорт и связь».

В ОКВЭД2 деятельность стоянок относится к классу «Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность» раздела «Транспортировка и хранение».

Можно ли стоянкам применять пониженные взносы в 2017 году? Да, можно, пояснила ФНС в письме № ГД-4-11/19257@ от 25.09.2017.

Напомним, поправками в НК, принятыми в ноябре 2017 года, список льготных видов деятельности дополнен строкой «складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность» (класс 52), к которому относится и деятельность стоянок (код  52.21.24).

С проблемой в 2017 году также столкнулись турагентства, деятельность которых до 2017 года с кодом 63.3 относилась к классу вспомогательной транспортной деятельности.

С 2017 года деятельность турагентств с новым кодом 79.11 и входит в раздел «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги», то есть не имеет отношения к «Транспорту и связи». В этой связи, как пояснила ФНС в письме от 23.06.17 № БС-4-11/12091, плательщики УСН, основным видом экономической деятельности которой является деятельность туристических агентств, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК.

Вместе с тем турагентствам следует обратить внимание на письмо Минфина от 13.10.2017 N 03-15-07/66964, которым все льготники-упрощенцы 2016 года, попавшие «под нож» в 2017, реабилитированы. О разъяснениях Минфина читайте ниже.

Напомним, поправками в НК, принятыми в ноябре 2017 года, турагентствам вернули льготу, включив их вид деятельности в вышеназванный перечень.

Информационные технологии

Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, по новому ОКВЭД имеет код 62.09. Однако не следует понимать это в столько узком смысле.

Положения подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК (деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 п.1 ст.427 НК ) распространяются на плательщиков страховых взносов, основными видами экономической деятельности которых в соответствии с ОКВЭД2 являются виды деятельности по кодам 62.01, 62.02, 62.09, 63.11, 63.11.1 и 95.11.

Такие разъяснения даны в письмах ФНС № БС-4-11/12635@ от 30.06.2017 и № БС-4-11/12447@ от 03.07.2017.

Все льготные виды деятельности

В октября Минфин выпустил письмо от 13.10.2017 N 03-15-07/66964, в котором пояснил, что введение ОКВЭД2 не преследовало цель отнять льготы у «упрощенцев». Из-за нового классификатора не должна происходить утрата некоторыми плательщиками права на применение пониженных тарифов страховых взносов, установленных положениями статьи 427 НК.

В письме делается неожиданный вывод:

Напомним, ранее чиновники настаивали на том, что нужно ориентироваться на код ОКВЭД и пользоваться переходными ключами.

То есть если сначала Минфин в своих многочисленных письмах отсылал всех сомневающихся, претендующих на льготы, к ключам, то к концу года выяснилось, что ключи можно игнорировать и по сути следует ориентироваться на старый ОКВЭД.

Между тем к моменту выхода письма некоторые «упрощенцы» из числа бывших льготников уже сдали РСВ и уплатили взносы по полному тарифу. Так, в частности, поступили турагентства, которые ориентировались на разъяснения ФНС и переходные ключи.

Добавим, что на днях депутаты Госдумы проголосовали за принятие поправок в ст. 427 НК в части перечня льготных видов деятельности, при которых плательщики УСН могут применять пониженные тарифы страховых взносов.