Опубликовано: Журнал "Практическая бухгалтерия" N8 / 2002г.
Фирмы, у которых небольшая выручка, могут не платить НДС. Для этого в налоговую инспекцию надо сдать документы, установленные Налоговым кодексом, и уведомление об освобождении от уплаты этого налога. Недавно МНС утвердило новый бланк этого документа. В статье мы подробно расскажем, как его заполнить, а также оформить другие документы, необходимые для того, чтобы получить освобождение.
О том, кто может не платить НДС, мы уже рассказывали в прошлом номере журнала. Напомним, что освобождение могут получить фирмы и предприниматели, которые за последние три месяца:
-љполучили выручку меньше 1 000 000 рублей (без учета НДС и налога с продаж);
-љне продавали подакцизные товары.
Документы, которые дают право на освобождение
По Налоговому кодексу, чтобы получить освобождение, фирмы должны сдать в налоговую инспекцию:
-љуведомление об освобождении;
-љвыписку из бухгалтерского баланса;
-љвыписку из книги продаж;
-љкопию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Все документы надо представить в инспекцию не позднее 20-го числа того месяца, с которого вы хотите использовать право на освобождение.
Если вы получили освобождение, то налог можно не платить в течение года. После этого вам надо опять представить упомянутые документы и уведомление на продление освобождения. Пока форма такого уведомления не утверждена. Как только она появится, мы подробно расскажем о ней на страницах нашего журнала.
Уведомление
В заглавной части уведомления укажите:
-љномер налоговой инспекции, в которой вы зарегистрированы;
-љнаименование фирмы;
-љадрес, по которому зарегистрирована фирма, ее телефон, ИНН и КПП.
Налоговый инспектор должен заполнить отрывную часть уведомления и отдать ее вам. Как заполнить уведомление, покажет пример.
Пример 1.______ Выручка ЗАО за июль, август и сентябрь 2002 года составила 900 000 руб. (без учета НДС и налога с продаж), в том числе:
-љза июль - 400 000 руб.;
-љза август - 200 000 руб.;
-љза сентябрь - 300 000 руб.
В июле, августе и сентябре фирма не продавала подакцизные товары, поэтому она может получить освобождение от НДС. Уведомление будет заполнено так:
В_______ИМНС N35 СЗАО г. Москвы_____ (наименование налогового органа) от___ЗАО _______________ (наименование, Ф.И.О. налогоплательщика) _______ 7735258963 / 773501001____ (ИНН / КПП налогоплательщика) _129301, Москва, Проспект Мира, д. 109, тел. 756-89-21 (адрес налогоплательщика, тел.) љ УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, СВЯЗАННЫХ С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации уведомляю об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, _Закрытое акционерное общество __________ на двенадцать последовательных календарных месяцев, начиная с __1 октября 2002 года__ (число, месяц, год) 1. За предшествующие три календарных месяца сумма выручки от реализации
товаров (работ, услуг) составила в совокупности _900 _ тыс.
рублей, в том числе (указывается помесячно) 2. Документы, подтверждающие соблюдение условий предоставления освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, прилагаются на _14__ листах: 2.1. Выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации), (в выписке должна быть отраженна сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), заверенная печатью организации, подписями руководителя и главного бухгалтера), на __1__ листах 2.2. Выписка из книги продаж на __1__ листах. 2.3. Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели) на __-__ листах 2.4. Копии журналов полученных и выставленных счетов- фактур на __12__ листах. 3. Деятельность по реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья в течении 3-х предшествующих последовательных календарных месяцев отсутствует. Руководитель организации, индивидуальный предприниматель: _Иванов ________ ___________ /Иванов И.И./_____________ М.П. Главный бухгалтер Дата от "_6_" _октября __ 2002 г. |
Выписка из бухгалтерского баланса
В Налоговом кодексе написано, что в инспекцию надо сдать выписку из бухгалтерского баланса. Как видно из уведомления (п. 2.1), в выписке должна быть указана . Как известно, выручку указывают не в балансе, а в Отчете о прибылях и убытках (форма N2). Поэтому необходимые данные нужно взять из этой формы. Почему этот документ называется , неизвестно. Однако, чтобы не нарушать требования кодекса, мы рекомендуем сохранить это название.
Выписка может быть оформлена так:
ЗАО 6 октября 2002 года Выписка из бухгалтерского баланса За период с 1 июля по 30 сентября 2002 года выручка ЗАО от реализации товаров (работ, услуг) составила: -љс учетом НДС - 900 000 (Девятьсот тысяч) рублей 00 копеек; -љбез учета НДС - 750 000 (Семьсот пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек. Генеральный директор________________________________________________________________________________ /Сорокин А.П./ Главный бухгалтер_______________________________________________________________________________________ /Иванова М.С./ М.П. |
Выписка из книги продаж
Специального бланка для такой выписки нет. Поэтому ее составляют в произвольной форме. Например, она может выглядеть так:
ЗАО Выписка из книги продаж По книге продаж за период с 1 июля по 30 сентября 2002 года у ЗАО были следующие показатели: -љдоходы от продаж с учетом НДС - 900 000 (Девятьсот тысяч) рублей 00 копеек; -љсумма НДС, начисленная с полученных доходов, - 150 000 (Сто пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек; -љдоходы от продаж без НДС - 750 000 (Семьсот пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек. Генеральный директор________________________________________________________________________________ /Сорокин А.П./ Главный бухгалтер_______________________________________________________________________________________ /Иванова М.С./ М.П. |
Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур
Как известно, все счета-фактуры подшиваются в специальный журнал. Те счета, которые вы получили от поставщиков, - в журнал полученных счетов-фактур, а те, которые вы выдали покупателям, - в журнал выставленных счетов-фактур. В этих журналах они хранятся.
Поэтому в налоговую инспекцию вам нужно сдать копии всех счетов-фактур, которые вы получили или выставили за три последних месяца, предшествующих освобождению.
В некоторые территориальные инспекции достаточно сдать лишь выписку из журналов по учету счетов-фактур. Эта выписка может выглядеть так:
ЗАО Выписка из журнала полученных счетов-фактур за период с 1 июля по 30 сентября 2002 года
љ Выписка из журнала выставленных счетов-фактур за период с 1 июля по 30 сентября 2002 года
Генеральный директор________________________________________________________________________________ /Сорокин А.П./ Главный бухгалтер_______________________________________________________________________________________ /Иванова М.С./ М.П. |
Начать дискуссию